Wann lohnt sich die degressive AfA?

Die degressive AfA lohnt sich besonders bei hohen Investitionen in den Jahren 2025–2027. Je höher die Anschaffungskosten und je länger die Nutzungsdauer, desto größer der Liquiditätsvorteil.

Gilt die Körperschaftsteuer-Senkung auch für Personengesellschaften?

Nein, die KSt-Senkung gilt nur für Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG). Personengesellschaften (OHG, KG, GbR) unterliegen weiterhin der Einkommensteuer der Gesellschafter.

Muss ich bei Elektrofahrzeugen über 100.000 € die volle 1%-Regelung anwenden?

Ja, ab 100.000 € Bruttolistenpreis entfällt die Begünstigung. Es gilt dann die normale 1%-Regelung wie bei Verbrennern.

Wie beweise ich, dass mein Firmenwagen nicht privat genutzt wird?

In der Praxis kaum möglich. Sie benötigen objektive Kontrollmaßnahmen (z. B. GPS) und ein schriftliches, durchgesetztes Nutzungsverbot. Ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch ist meist die bessere Alternative.

Wann bin ich gewerblicher Grundstückshändler?

Wenn Sie innerhalb von 5 Jahren drei oder mehr Objekte veräußern und die Verkaufsabsicht bereits beim Erwerb bestand. Verkäufe nach mehr als 5 Jahren sind weniger kritisch.

Gilt die 7 % Umsatzsteuer in der Gastronomie auch für Getränke?

Nein, nur für Speisen. Getränke bleiben bei 19 % Umsatzsteuer.

Ist die Forschungszulage rückwirkend beantragbar?

Nein, der Antrag muss vor Beginn des Wirtschaftsjahres gestellt werden. Eine nachträgliche Beantragung ist nicht möglich.

Was passiert, wenn ich Sonderwünsche beim Hausbau über den Verkäufer beauftrage?

Diese Sonderwünsche erhöhen die Bemessungsgrundlage für die Grunderwerbsteuer. Bei 6 % Steuersatz zahlen Sie für jeden zusätzlichen Euro 6 Cent Grunderwerbsteuer.

Steuerrecht 2025: Die 10 wichtigsten Änderungen für Unternehmer

Das Wichtigste in Kürze

Degressive AfA: 30 % Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter (Juli 2025–2027).
Körperschaftsteuer: Schrittweise Senkung von 15 % auf 10 % ab 2028.
E-Auto-Grenze: Anhebung von 70.000 € auf 100.000 € für 1%-Regelung.
Forschungszulage: Erhöhung auf 12 Mio. € + Gemeinkosten förderfähig.
Gewerblicher Grundstückshandel: 5-Jahres-Frist entscheidend (BFH III R 14/23).
Grunderwerbsteuer: Nachträgliche Sonderwünsche sind steuerpflichtig (BFH II R 18/22).
1%-Regelung: Privatnutzung kaum noch widerlegbar (BFH III R 34/22).
PV-Anlagen: Betriebsausgaben-Abzug für Rückzahlungen möglich (FG Niedersachsen).
Gastronomie: 7 % USt auf Speisen ab 1.1.2026.
Entfernungspauschale: 38 Cent ab dem ersten Kilometer.

Überblick: Was ändert sich 2025/2026?

Die steuerliche Landschaft in Deutschland wandelt sich kontinuierlich. Die wichtigsten Neuerungen 2025/2026 bringen erhebliche Chancen für Investitionen und Planungssicherheit. Gleichzeitig verschärft die Rechtsprechung in einigen Bereichen die Anforderungen.

Drei zentrale Entwicklungen

Investitionsförderung durch degressive AfA und künftige Körperschaftsteuer-Senkung
Verschärfte BFH-Rechtsprechung bei Firmenwagen und Grundstücksgeschäften
Neue Chancen bei Forschungsförderung und E-Mobilität

1. Degressive Abschreibung: Der Investitions-Booster

Die degressive Abschreibung kehrt befristet zurück. Von Juli 2025 bis Ende 2027 können Sie bewegliche Wirtschaftsgüter mit bis zu 30 % abschreiben – das Dreifache der linearen AfA.

Vorteile der degressiven AfA

Höhere Abschreibungen in den ersten Jahren
Erhebliche Liquiditätsvorteile
Steuerliche Entlastung bei Investitionen

Für wen lohnt sich die degressive AfA?

Die degressive AfA ist besonders attraktiv für:

Geplante Investitionen in Maschinen und Anlagen
IT-Ausstattung und digitale Infrastruktur
Fuhrparkerneuerung (außer PKW – hier 1%-Regelung beachten)

Beispielrechnung degressive AfA

Anschaffungswert	Lineare AfA (10 %)	Degressive AfA (30 %)	Vorteil Jahr 1
100.000 €	10.000 €	30.000 €	20.000 €
250.000 €	25.000 €	75.000 €	50.000 €
500.000 €	50.000 €	150.000 €	100.000 €

Praxistipp. Planen Sie größere Anschaffungen bis Ende 2027? Dann können Sie von erheblichen Steuervorteilen profitieren. Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater über den optimalen Investitionszeitpunkt.

2. Körperschaftsteuer-Senkung: Planungssicherheit bis 2032

Die Körperschaftsteuer sinkt schrittweise von 15 % auf 10 %. Der Thesaurierungssteuersatz für nicht entnommene Gewinne reduziert sich parallel von 28,25 % auf 25 %.

Übersicht Körperschaftsteuer-Senkung

Jahr	KSt-Satz	Thesaurierungssatz	Ersparnis bei 100.000 € Gewinn
2024–2027	15 %	28,25 %	–
2028	14 %	27,00 %	1.000 €
2029	13 %	26,50 %	2.000 €
2030	12 %	26,00 %	3.000 €
2031	11 %	25,50 %	4.000 €
ab 2032	10 %	25,00 %	5.000 €

Was bedeutet das für Ihr Unternehmen?

Die Senkung verbessert die internationale Wettbewerbsfähigkeit deutscher GmbHs erheblich. Sie schafft Planungssicherheit für strategische Entscheidungen wie:

Gewinnthesaurierung vs. Ausschüttung
Investitionsplanung
Unternehmensstandort-Entscheidungen

Praxistipp. Prüfen Sie Ihre Gewinnverwendungsstrategie. Ab 2028 wird Thesaurierung noch attraktiver.

3. Forschungsförderung: Mehr Geld für Innovation

Die Forschungsförderung wird unternehmerfreundlicher:

Maximale Bemessungsgrundlage steigt von 10 Mio. € auf 12 Mio. €
Neu: Gemein- und Betriebskosten sind jetzt förderfähig
Höhere Fördersummen für innovative Projekte

Wer profitiert von der erhöhten Förderung?

Alle Unternehmen mit F&E-Aktivitäten können profitieren:

Entwicklung neuer Produkte
Verbesserung bestehender Prozesse
Softwareentwicklung (unter bestimmten Voraussetzungen)
Experimentelle Forschung

Praxistipp. Die Berücksichtigung von Gemeinkosten kann Ihre Förderung erheblich erhöhen. Lassen Sie prüfen, ob Ihre Projekte unter die Förderung fallen. Eine nachträgliche Antragstellung ist nicht möglich!

4. E-Mobilität: Höhere Grenzen bei Firmenwagen

Die steuerliche Förderung von E-Autos wird ausgeweitet. Der Höchstbetrag für die 1%-Regelung steigt von 70.000 € auf 100.000 €.

Das bedeutet konkret

Auch hochwertigere E-Fahrzeuge werden steuerlich begünstigt
0,25 % bzw. 0,5 % des Bruttolistenpreises (statt 1 %)
Gilt für pauschale Versteuerung und Fahrtenbuchmethode

Welche E-Autos sind begünstigt?

Bis 100.000 € Bruttolistenpreis:

Reine Elektrofahrzeuge (BEV): 0,25 %-Regelung
Plug-in-Hybride mit mind. 80 km E-Reichweite: 0,5 %-Regelung

Über 100.000 €:

Volle 1%-Regelung wie Verbrenner

Praxistipp. Die Grenzanhebung macht Premium-E-Fahrzeuge deutlich attraktiver. Kalkulieren Sie bei der Fuhrparkerneuerung die Steuerersparnis mit ein.

5. Verschärfte Rechtsprechung: 1%-Regelung bei Firmenwagen

Der Bundesfinanzhof hat seine Rechtsprechung zur privaten Nutzung von Firmenfahrzeugen verschärft (BFH, Urteil vom 16.01.2025 – III R 34/22).

Kernaussage: Der Anscheinsbeweis für private Nutzung ist nur noch sehr schwer zu widerlegen.

Wann liegt private Nutzung vor?

Fast immer – außer Sie können beweisen:

Absolutes privates Nutzungsverbot (schriftlich dokumentiert)
Objektive Kontrollmaßnahmen (z. B. GPS-Tracking)
Tatsächliche Unmöglichkeit der Privatnutzung

Reicht NICHT aus:

Werbefolierung des Fahrzeugs
Pickup oder Transporter
Mögliche Verschmutzung
Bloße Behauptung „wurde nicht privat genutzt“

Was sollten Sie jetzt tun?

Zwei praktikable Optionen:

Fahrtenbuch führen – wenn tatsächlich wenig Privatnutzung
1%-Regelung akzeptieren – in den meisten Fällen die praktikablere Lösung

Praxistipp. Die Beweisanforderungen sind in der Praxis kaum zu erfüllen. Kalkulieren Sie die 1%-Regelung von vornherein ein oder führen Sie ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch.

6. Grunderwerbsteuer: Achtung bei Sonderwünschen

Nachträgliche Sonderwünsche beim Grundstückserwerb mit noch zu errichtendem Gebäude sind grunderwerbsteuerpflichtig (BFH, Urteil vom 30.10.2024 – II R 18/22).

Das gilt für:

Ausstattungswünsche nach Vertragsschluss
Änderungen der Bauausführung
Zusätzliche Leistungen, beim Verkäufer beauftragt

Wie vermeiden Sie zusätzliche Grunderwerbsteuer?

Drei Strategien:

Alle Wünsche im Hauptvertrag vereinbaren
Direkt mit Handwerkern kontrahieren (nicht über Verkäufer)
Zeitlichen Abstand zwischen Grundstückskauf und Sonderwünschen wahren

Praxisbeispiel

Variante	Grunderwerbsteuer auf	Steuersatz 6 %
Kaufpreis Grundstück + Haus	500.000 €	30.000 €
Sonderwünsche über Verkäufer	+ 50.000 €	+ 3.000 €
Gesamt bei Verkäufer	550.000 €	33.000 €
Sonderwünsche direkt Handwerker	+ 0 €	+ 0 €
Gesamt bei Handwerker	500.000 €	30.000 €
Ersparnis		3.000 €

Praxistipp. Beauftragen Sie Sonderwünsche wie Einbauküchen, Saunaanlagen oder hochwertige Bodenbeläge direkt bei Handwerkern. Das spart Grunderwerbsteuer.

7. Gewerblicher Grundstückshandel: 5-Jahres-Regel konkretisiert

Die 3-Objekt-Grenze beim gewerblichen Grundstückshandel wurde zeitlich präzisiert (BFH, Beschluss vom 20.03.2025 – III R 14/23).

Kernaussage: Verkäufe nach mehr als 5 Jahren begründen für sich genommen keinen gewerblichen Grundstückshandel – auch bei vielen Objekten.

Wann liegt KEIN gewerblicher Grundstückshandel vor?

Voraussetzungen (alle müssen erfüllt sein):

Verkauf erst nach mehr als 5 Jahren nach Erwerb
Keine Verkäufe in den ersten 5 Jahren
Keine verkaufsvorbereitenden Maßnahmen in den ersten 5 Jahren
Keine ursprüngliche Verkaufsabsicht dokumentiert

Steuerliche Auswirkungen

Szenario	Gewerbesteuer	Einkommensteuer	Gesamtbelastung
Gewerblicher Handel	~14.000 €	~42.000 €	~56.000 €
Privates Veräußerungsgeschäft	0 €	~42.000 €	~42.000 €
Nach 10 Jahren (§ 23 EStG)	0 €	0 €	0 €
Ersparnis langfristig			bis 56.000 €

Praxistipp. Dokumentieren Sie bei Immobilienerwerb Ihre langfristige Halteabsicht (Vermietungskonzept, Finanzierungsplan). Das kann bei späteren Verkäufen entscheidend sein.

8. Photovoltaikanlagen: Betriebsausgaben bei Rückzahlungen

Rückzahlungen überzahlter Einspeisevergütungen sind als Betriebsausgaben abzugsfähig (FG Niedersachsen, Urteil vom 11.12.2024 – 9 K 83/24). Das gilt auch, wenn die Einnahmen im Rückzahlungsjahr nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfrei sind.

Status: Revision beim BFH anhängig (Az. X R 2/25).

Wer ist betroffen?

Betreiber von Photovoltaikanlagen, die:

Zu hohe Einspeisevergütungen erhalten haben
Jetzt zur Rückzahlung verpflichtet sind
Die ursprünglichen Einnahmen versteuert haben

So gehen Sie vor: 3-Stufen-Plan

Schritt 1: Rückzahlung als Betriebsausgabe in der Steuererklärung ansetzen
Schritt 2: Bescheid offenhalten mit Verweis auf anhängiges BFH-Verfahren X R 2/25
Schritt 3: Einspruch einlegen, falls Finanzamt Abzug ablehnt

Praxistipp. Wenn Sie PV-Anlagen betreiben und Rückzahlungen leisten müssen, sollten Sie diese unbedingt als Betriebsausgaben geltend machen. Der Ausgang der BFH-Revision ist abzuwarten.

9. Verdeckte Gewinnausschüttung bei AGs: Mildere Maßstäbe

Die Prüfung verdeckter Gewinnausschüttungen (vGA) bei Tantiemezahlungen an Vorstandsmitglieder von AGs wurde präzisiert (BFH, Urteil vom 24.10.2024 – I R 36/22).

Kernaussage: Die strengen vGA-Maßstäbe aus der GmbH-Rechtsprechung gelten nicht automatisch für AGs.

Unterschied zwischen GmbH und AG

Kriterium	GmbH	AG
Geschäftsführer-Bestellung	Gesellschafterversammlung	Aufsichtsrat
Vergütungsfestsetzung	Gesellschafter	Aufsichtsrat
Kontrollstruktur	Oft Nähe Gesellschafter	Unabhängiges Gremium
vGA-Risiko	Hoch	Niedriger

Bei AGs mit unabhängig besetztem Aufsichtsrat ist eine einseitige Vorteilsgewährung an Vorstandsmitglieder nicht ohne weiteres anzunehmen – auch wenn diese zugleich Aktionäre sind.

Praxistipp. Als AG sollten Sie die Unabhängigkeit Ihres Aufsichtsrats dokumentieren. Das reduziert das vGA-Risiko erheblich.

10. Weitere wichtige Änderungen 2025/2026

Gastronomie: Umsatzsteuer sinkt auf 7 %

Ab 1. Januar 2026 gilt:

Speisen: 7 % Umsatzsteuer (bisher 19 %)
Getränke: weiterhin 19 %
Erhebliche Entlastung für Gastronomie-Betriebe

Mobilitätsprämie und Entfernungspauschale

Entfernungspauschale: 38 Cent ab dem ersten Kilometer
Mobilitätsprämie: wird entfristet

Gemeinnützigkeitsrecht

Übungsleiterpauschale: 3.300 € (bisher 3.000 €)
Ehrenamtspauschale: 960 € (bisher 840 €)
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb: Freigrenze steigt auf 50.000 € (bisher 45.000 €)

Handlungsempfehlungen: Ihre Checkliste

Sofort prüfen

Investitionsplanung: Können Anschaffungen in 2025–2027 vorgezogen werden? (degressive AfA)
Forschungsprojekte: Sind Ihre F&E-Aktivitäten förderfähig? Antrag rechtzeitig stellen!
Fuhrpark: Lohnt sich die Umstellung auf E-Mobilität mit neuer 100.000-€-Grenze?
Firmenwagen: Fahrtenbuch oder 1%-Regelung? Entscheidung dokumentieren
Immobilienprojekte: Sonderwünsche direkt mit Handwerkern beauftragen (Grunderwerbsteuer)

Mittelfristig planen

Körperschaftsteuer-Senkung: Gewinnverwendungsstrategie ab 2028 überdenken
Immobilienportfolio: Verkäufe erst nach 5 Jahren planen (gewerblicher Grundstückshandel)
PV-Anlagen: Bei Rückzahlungen Bescheide offenhalten (BFH X R 2/25)

Dokumentation verbessern

Halteabsichten bei Immobilienerwerb schriftlich festhalten
Fahrzeugnutzung regeln und überwachen
Vorstandsvergütung (AG): Unabhängigkeit des Aufsichtsrats dokumentieren

Fazit: Chancen nutzen, Risiken vermeiden

Die steuerlichen Änderungen 2025/2026 bringen erhebliche Chancen für Unternehmer. Die wichtigsten Erfolgsfaktoren:

Investitionsförderung nutzen

Degressive AfA für Investitionen 2025–2027
Erhöhte Forschungszulage für Innovation
Bessere E-Mobilität-Förderung bis 100.000 €

Rechtsprechung beachten

1%-Regelung: Realistische Einschätzung statt Illusionen
Grundstücksgeschäfte: 5-Jahres-Frist und Dokumentation
Grunderwerbsteuer: Sonderwünsche clever strukturieren

Langfristig planen

Körperschaftsteuer-Senkung ab 2028 einkalkulieren
Gewinnverwendung strategisch optimieren
Compliance-Strukturen anpassen